Главная                                      Форекс Статьи  Экономический календарь  Расписание торговых сессий  Форекс бонусы
Форекс Статьи
Экономический Кален.
Форекс Календарь
Форекс бонусы
Форекс Стратегии
Расписание сессий
Форекс новости
Обратная связь
Карта сайта



FX+ счёт: юридические особенности и порядок налогообложения.

FX+ брокер налоговый агент.


   Многие трейдеры при встрече с таким понятием, как FX+, задают ряд вопросов. Рассмотрим наиболее распространенные из этих вопросов и предоставим ответы на них.

 

   НАИБОЛЕЕ ЧАСТО ЗАДАВАЕМЫЕ ВОПРОСЫ ПО НАПРАВЛЕНИЮ «FX+».

 

   1) Что представляет собой FX+?

 

   2) Какими преимуществами обладает FX+ по сравнению со схемами, которые существуют на рынке Форекс в настоящее время?

 

   3) С кем происходит заключение договора?

 

   4) Какова юридическая интерпретация отношений, которые возникают между брокером и клиентом?

 

   5) Как выглядит техническая сторона правовых отношений между Клиентом и Брокером?

 

   6) С какими изменениями сталкивается Клиент, который меняет обычную схему торговли на FX+?

 

   7) Где осуществляется хранение денег Клиента?

 

   8) Каким образом происходит согласование и регистрация (заключение) сделки?

 

   9) Каким образом учитываются денежные средства и срочные инструменты?

  

   Так же рассмотрим вопрос налогообложения счетов FX+ и что такое брокер налоговый агент.

 

   1) Налогообложение физических лиц.

 

   2) Налогообложение юридических лиц.

 

 

   1) Что представляет собой FX+?

 

   FX+ является новым стандартом, который позволяет регистрировать сделки, удовлетворяющие следующим критериям:

 

   А) Сделка должна быть совершена через MetaTrader.

 

   Б) Одной из сторон сделки должен быть срочный рынок Биржи «Санкт-Петербург».

 

   В целом, проект «FX+» является уникальной системой, которая объединяет в себе биржевые торги и условия работы на Форекс для частных инвесторов. Ранее на биржевых площадках Российской Федерации операции с валютой в большей степени были связаны с деятельностью и активностью крупных юридических лиц. Объем сделок у данной категории юридических лиц исчислялся сотнями тысяч долларов. В настоящее время рынок стал более лоялен к входу на него новых участников, а процедура биржевого трейдинга на валютном рынке стала более доступной для частных инвесторов (физических лиц).

 

   Выбор в пользу биржи «Санкт-Петербург» был сделан по следующим причинам:

 

   А) Биржа «Санкт-Петербург» является одной из старейших бирж Российской Федерации (основание биржи датируется январем 1991 года).

 

   Б) За 18 лет своей деятельности Биржа «Санкт-Петербург» ни разу не допустила возникновения форс-мажорных факторов, крайне негативно сказавшихся на её капитале.

 

   В) Во время кризисных (дефолтных) явлений 1998 года Биржа «Санкт-Петербург» представляла собой единственную площадку, которая в полном объеме исполнила комплекс своих обязательств перед участниками срочного рынка.

 

   В составе участников торгов Биржи числится 300 банков и компаний инвестиционного сектора. География торговой системы Биржи весьма обширна и охватывает более 30 городов России.

 

   2) Какими преимуществами обладает FX+ по сравнению со схемами, которые существуют на рынке Форекс в настоящее время?

 

   В первую очередь, данные преимущества связаны с юридической чистотой деятельности Биржи и рейтингом надежности и доверия. Выделим основные (фундаментальные) из этих преимуществ. Они следующие:

 

   А) Статус срочных сделок, которые клиент совершает и регистрирует с помощью финансовых инструментов (фьючерсов), строго определен в законодательных актах Российской Федерации. Следовательно, клиент получает надежную защиту в виде нормативного рычага, что очень важно при взаимодействии в настоящих (порой нестабильных) рыночных условиях.

 

   Б) Договор, предметом которого является торговое обслуживание на срочном рынке Биржи «Санкт-Петербург», заключается с юридическим лицом, соответствующим обязательным критериям:

 

   - Юридическое лицо является компанией-российским резидентом.

 

   - Юридическое лицо имеет лицензию, которая выдается Федеральной службой по финансовым рискам.

 

   В) Расчеты производятся в национальной валюте Российской Федерации (рубли). При этом основным и единственным инструментом перечисления денежных средств является российская банковская система.

 

   Г) Соблюдение принципов прозрачности и законности налогообложения. Приоритетом деятельности Биржи является строгое соблюдение норм, прописанных в Налоговом Кодексе Российской Федерации. В момент открытия счета брокер автоматически признает за собой статус налогового агента для своего клиента. Это означает, что брокер самостоятельно производит удержание налога на доходы физических лиц.

 

   Д) Биржа представляет собой третью сторону, благодаря которой осуществляется честный и эффективный контроль над деятельностью двух других сторон – рынка Форекс и его участников (клиентов Биржи).

 

   Е) Правовой регулятор, в роли которого выступает Федеральная служба по финансовым рынкам, осуществляет контроль над соблюдением законности при регистрации сделок.

 

   Ж) Привычная и удобная информационно-программная среда MetaTrader.

 

   3) С кем происходит заключение договора?

 

   Договор заключается с российской компанией, которая имеет лицензию биржевого посредника, обладающего правом на совершение опционных и фьючерсных сделок в биржевом пространстве.

 

   4) Какова юридическая интерпретация отношений, которые возникают между брокером и клиентом?

 

   Клиент заключает с брокером Договор, предметом которого является торговое обслуживание в рамках срочного рынка Биржи «Санкт-Петербург». По юридическим характеристикам данный договор представляет собой договор комиссии или договор о брокерском обслуживании.

 

   Кроме этого, договор, который заключается между клиентом и брокером, является договором присоединения. Это говорит о том, что Стороны в момент исполнения настоящего Договора, следуют не только его пунктам, но и строго соблюдают следующие документы и стандарты:

 

   А) Правила фьючерсной торговли, которые установлены ЗАО «Биржа «Санкт-Петербург».

 

   Б) Правила клиринга ЗАО «Биржа «Санкт-Петербург».

 

   В) Спецификации фьючерсов и иные документы, которые регламентируют обращение фьючерсных контрактов на Бирже.

 

   Г) Положение, регламентирующее порядок взаимодействия между Клиентом и Брокером.

 

   В течение одного рабочего дня с того момента, как произошло заключение Договора, Клиент проходит процедуру регистрации у Брокера. Брокер присваивает каждому Клиенту уникальный реестровый код. Уникальный реестровый код является инструментом, с помощью которого Клиент осуществляет подачу торговых поручений, содержащих Адресные заявки. В данных заявках в качестве контрагента Клиента выступает сам Брокер.

 

   Процедура согласования существенных условий Адресной рассылки может быть приведена в тексте Договора, а могут использоваться и альтернативные варианты, такие как:

 

   А) Согласование путем телефонного звонка. Здесь возможны следующие пути: согласование с предварительным запросом курса (Request Execution) либо согласование без предварительного запроса курса (Instant Execution).

 

   Б) Согласование с помощью использования специальной электронной системы. Здесь также выделяют две альтернативы: согласование с предварительным запросом курса (Request Execution) или согласование без предварительного запроса курса (Instant Execution).

 

   Электронная система (ЭС) представляет собой программу для ЭВМ «UMIS Meta Trader», которая предназначена для:

 

   - Получения информации по курсам базисных активов.

 

   - Формирования приказов (ордеров) для совершения сделок.

 

   - Просмотра и анализа таких параметров, как количество сделок и результаты по заключенным контрактам.

 

   5) Как выглядит техническая сторона правовых отношений между Клиентом и Брокером?

 

   Клиент подготавливает торговые поручения путем формирования приказов и запросов Брокеру. В свою очередь, по договору Брокер отвечает по своим обязательствам перед Клиентом в области предоставления таких услуг, как:

 

   А) Предоставление Клиенту информационных данных, включающих в себя курсы приема.

 

   Б) Исполнение приказов и запросов Клиента.

 

   Вышеуказанные услуги предоставляются через Meta Trader и, по своей специфике, представляют собой обычное обслуживание счета. В общем виде схема работы со счетом включает в себя следующие этапы:

 

   А) Запрос курса Клиентом.

 

   Б) Предоставление курса Брокером.

 

   В) Согласование или отказ Клиента.

После того, как фиксируется завершение процедуры согласования существенных условий сделки, согласованные параметры из Meta Trader транслируются на биржу, где происходит регистрация сделки. Инструментом регистрации сделки является шлюз, который создается с помощью написанной специалистами биржи программы.

 

   6) С какими изменениями сталкивается Клиент, который меняет обычную схему торговли на FX+?

 

   А) Клиент проходит процедуру заключения Договора с российской компанией. При этом денежные средства должны быть отправлены в эту же компанию с помощью банковского перевода.

 

   Б) Клиент получает возможность анализировать отчетность о биржевых операциях.

 

   В) В ситуации, когда фиксируется доходность за период, брокер самостоятельно производит расчет и уплату налога на доходы физических лиц. При этом Клиенту предоставляется справка по форме 2-НДФЛ.

 

   Г) Появляется биржевая комиссия.

 

   7) Где осуществляется хранение денег Клиента?

 

   Денежные средства Клиента находятся на хранении на расчетном счете в российской банке.

 

   8) Каким образом происходит согласование и регистрация (заключение) сделки?

 

   Схема согласования и совершения сделки выглядит следующим образом: формирование торговых поручений Клиентом – подача запроса и приказа Брокеру – Брокер предоставляет Клиенту информацию о курсах приема – согласование курса Клиентом – регистрация адресной сделки на бирже.

 

   9) Каким образом учитываются денежные средства и срочные инструменты?

 

   Для брокера открывается специальный раздел на бирже. Структура раздела включает в себя такие подразделы, как денежный и позиционный. Денежный подраздел используется для того, чтобы учитывать денежные средства, а позиционный – для учета позиций. Кроме этого, у брокера существуют и собственные подразделы. Средства клиентов находятся в управлении брокера, а денежные подразделы представляют собой инструменты для учета баланса клиентов по совершенным (зарегистрированным) сделкам. В данном случае от брокера не требуется гарантийное обеспечение, так как сделки совершаются на территории (внутри) одного раздела и фиксируется полное неттирование. При этом, для осуществления эффективного контроля над ответственностью (возложенными обязательствами) брокера, Биржа требует от него поддержания в расчетной системе определенного количества средств – так называемой «величины безопасности». Наличие «величины безопасности» является гарантией исполнения обязательств перед клиентами.    Иными словами, с помощью данного норматива Биржа страхует риски, связанные с возможностью возникновения отрицательной вариационной маржи у брокера.

 

БРОКЕР КАК НАЛОГОВЫЙ АГЕНТ.

 

   Еще одним важным моментом в схеме «FX+» является процедура налогообложения. При этом возможны два варианта – порядок налогообложения физических лиц и порядок налогообложения юридических лиц (компаний). Рассмотрим оба варианта и выделим основные особенности.

 

   1) Налогообложение физических лиц.

 

   В данном случае Брокер как налоговый агент осуществляет самостоятельное ведение налоговой отчетности. Брокер контролирует доходность операций Клиентов, удерживает и уплачивает налог на доходы Клиентов (физических лиц).

Налогооблагаемый доход Клиентов рассчитывается Брокером, исходя из Главы 23 Части 2 Налогового Кодекса Российской Федерации. В данном случае доходы по операциям с финансовыми инструментами включают в себя:

 

   А) Доходы, связанные с реализацией финансовых инструментов, и которые были получены в налоговом периоде.

 

   Б) Вариационная маржа.

 

   В) Премия по контрактам.

 

   Расходы по операциям с финансовыми инструментами включают в себя:

 

   А) Расходы, которые непосредственно связаны с совершением операций (первичные или стартовые издержки).

 

   Б) Расходы, связанные с исполнением сделок (издержки процесса).

 

   В) Расходы, связанные с прекращением обязательств по сделкам.

 

   Все вышеуказанные расходы должны быть документально подтверждены и фактически осуществлены Клиентом. К таким расходам можно отнести следующие категории:

 

   А) Уплаченная вариационная маржа.

 

   Б) Уплаченная премия по контрактам.

 

   В) Биржевые сборы (комиссии).

 

   Г) Прочие единовременные либо периодические выплаты, которые предусмотрены условиями финансовых инструментов срочных сделок.

 

   2) Налогообложение юридических лиц.

 

   Для клиентов, которые являются юридическими лицами, брокер не выступает в качестве налогового агента. При взаимодействии с юридическими лицами должны учитываться следующие нормы налогового законодательства:

 

   А) Расчет и уплата налогов производится юридическими лицами самостоятельно.

 

   Б) Порядок налогообложения юридических лиц представлен в Главе 25 Налогового Кодекса Российской Федерации «Налог на прибыль организаций» (налогообложение в области операций с финансовыми инструментами закреплено в статьях 301-305 НК РФ).

 

   В) Обращение финансовых инструментов срочных сделок происходит на организованном рынке. Рынок можно назвать организованным в случае соблюдения следующих условий:

 

   - Процедуры, связанные с заключением, обращением и исполнением финансовых инструментов срочных сделок, согласовывает и устанавливает организатор торговли, который имеет на это право, исходя из действующего законодательства Российской Федерации.

 

   - Информация о ценах должна доводиться следующим образом: публикация в средствах массовой информации либо выступление (со слов) организатора торговли.

 

   Г) Статья 392 НК РФ, исходя из которой, к доходам по сделкам относят:

 

   - Вариационную маржу, которую получает налогоплательщик в течение налогового (отчетного) периода.

 

   - Прочие суммы, которые получает налогоплательщик по итогам налогового (отчетного) периода.

 

   Если рассматривать расходы, то здесь выделяют следующие категории:

 

   - Вариационная маржа, которую уплачивает налогоплательщик по итогам налогового (отчетного) периода.

 

   - Прочие суммы, которые подлежат уплате по итогам налогового (отчетного) периода.

 

   Расчет налогооблагаемой базы по операциям с финансовыми инструментами, которые обращаются внутри организованного рынка, производится на основании пункта 2 статьи 304 НК РФ. Налогооблагаемая база представляет собой разницу между суммами доходов и суммами расходов. При расчете учитываются доходы (расходы), которые были зафиксированы в течение налогового (отчетного) периода. При этом учитываются все сделки со всеми базисными активами. Если мы имеем отрицательную разницу, то, соответственно, отражается получение убытка по итогам отчетного периода.

 

   Для практического отражения написанного выше приведем следующий пример.

 

   Компания осуществила перечисление на биржу суммы в размере 1 000 000 рублей. Интервал проведения торговых операций с финансовыми инструментами составил: с 20 января по 30 марта. За данный период времени положительная вариационная маржа составила 350 тыс.руб., а сумма отрицательной вариационной маржи – 100 тыс.руб. Соответственно, положительная вариационная маржа подлежит получению, отрицательная – уплате. Получаем величину налогооблагаемой базы (НБ) для расчета налога на прибыль:

 

   НБ = 350 – 100 = 250 тыс.руб.

 

   Исходя из статьи 284 НК РФ, для предприятий, использующих обычную систему налогообложения, налог на прибыль составляет 20% (50 тыс.руб.).

 

   Д) Важно выделить пп.12 п.2 Статьи 149 НК РФ, в котором прописано, что при реализации инструментов срочных сделок происходит освобождение от уплаты НДС.

 

   Е) При упрощенной системе налогообложения изменяется трактовка доходов и расходов, а именно:

 

   - Доходы представляют собой сумму вариационной маржи, которую получает налогоплательщик по итогам налогового (отчетного) периода.

 

   - Расходы представляют собой сумму вариационной маржи, которая подлежит уплате налогоплательщиком по итогам налогового (отчетного) периода.

 

 

FX+ Счёт в Alpari

 

 


Оставить комментарий
Вы не можете оставлять комментарии, извините.


Вверх страницы